"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2
Не позднее 30 марта 2009 г. налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН. О том, как избежать ошибок и проверить себя до прихода налогового инспектора, мы расскажем в данной статье. Дополнительно автором даются контрольные соотношения с другими отчетными формами.
Форма налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н. Перед сдачей налоговой декларации в инспекцию обратим внимание на ее заполнение и проверим соответствие ее показателей другим отчетным формам.
Проверка N 1. Соблюдение общих требований заполнения декларации по ЕСН
Налоговая декларация по ЕСН должна быть заполнена шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
При заполнении декларации учитывается следующее:
- все значения стоимостных показателей должны быть указаны в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля;
- в каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в надлежащей строке должен ставиться прочерк;
- если на страницах декларации, которая должна быть представлена налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполнены, то в полях этих таблиц ставится прочерк.
Обращаем внимание читателей на исправление ошибок. Если при заполнении допущена неточность в числовых показателях, то следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и поставить подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации. Не допускается исправления ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Проверка N 2. Налоговая база по ЕСН
Бюджетные организации определяют налоговую базу по ЕСН в виде сумм всех выплат и вознаграждений, которые они начислили в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым (по выполнению работ и оказанию услуг) и авторским договорам за налоговый период (п. 1 ст. 237 НК РФ).
Исключением из правил являются суммы выплат и вознаграждений:
- не признаваемые объектом налогообложения по ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 3 ст. 236 НК РФ);
- не подлежащие обложению ЕСН и перечисленные в ст. 238 НК РФ.
Для проверки показателей налоговой базы, правомерности использования льгот бюджетному учреждению следует пользоваться данными индивидуальных карточек и сводной формой первичного учета, в которой во исполнение п. 4 ст. 243 НК РФ он обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, сумм налоговых вычетов, сумм, не подлежащих налогообложению, налоговых льгот, других показателей, необходимых для расчета ЕСН, по каждому физическому лицу, в пользу которого начислялись выплаты.
Согласно п. 4 ст. 24 Федерального закона N 167-ФЗ аналогичные сведения должны иметься в отношении страховых взносов на ОПС. Формы такого учета рекомендованы Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
При проверке налоговой базы необходимо обратить внимание на следующее.
Для налогоплательщиков, облагаемых налогами в соответствии с общим режимом налогообложения, налоговая база по ЕСН, с которой исчисляются платежи в федеральный бюджет, и база для начисления страховых взносов на ОПС должны быть согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ равны. Данное условие обязано выполняться, если выплаты в пользу физических лиц, которые не являются застрахованными лицами в целях применения Федерального закона N 167-ФЗ, не производились.
Налоговая декларация по ЕСН, утвержденная Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н | Значение показателя | Декларация по страховым взносам на ОПС, утвержденная Приказом Минфина России от 27.02.2006 |
||
| Раздел 2. Расчет социального | Строка 0100 | Раздел 2. Расчет платежей по страховым взносам на ОПС | Строка 0100 |
|
Строка 0110 | Строка 0110 |
|||
Строка 0120 | Строка 0120 |
|||
Строка 0130 | Строка 0130 |
|||
Строка 0140 | Строка 0140 |
|||
Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии | Строка 010 | Раздел 2.2. Расчет для заполнения строки 0100 | Строка 102 |
|
Строка 020 | Строка 202 |
|||
Строка 021 | Строка 212 |
|||
Строка 022 | Строка 222 |
|||
Строка 030 | Строка 302 |
|||
Строка 040 | Строка 402 |
Если же налогоплательщик производит выплаты в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, проживающих за пределами территории РФ и не подлежащих страхованию в органах Пенсионного фонда (ПФР), то налоговая база по ЕСН будет превышать базу для начисления страховых взносов на ОПС на сумму таких выплат.
Если организация-налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы и одновременно осуществляет виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с общим режимом, то она должна отражать все показатели в расчетах в декларации по ЕСН в части, относящейся к видам деятельности, облагаемым налогами согласно общему режиму налогообложения.
В силу п. 3 ст. 238 НК РФ налоговая база по ЕСН, зачисляемому в ФСС, может быть меньше налоговой базы по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Проверка N 3. Налоговый вычет при расчете ЕСН в федеральный бюджет
В п. 2 ст. 243 НК РФ приведено понятие налогового вычета как суммы начисленных страховых взносов на ОПС, на которую уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
В декларации по ЕСН сумма примененного налогового вычета должна быть равна сумме начисленных страховых взносов на ОПС по совокупности платежей на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
Если организация-налогоплательщик применяет специальный налоговый режим (ЕНВД) и осуществляет одновременно виды деятельности, облагаемые налогами согласно общему режиму налогообложения, то она применяет налоговый вычет при расчете ЕСН в федеральный бюджет в виде сумм страховых взносов на ОПС, начисленных на суммы выплат в пользу физических лиц только по видам деятельности, облагаемым налогами согласно общему режиму налогообложения.
Проверка N 4. Использование льгот
Льготы - это определенные преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков. Данные преимущества позволяют не уплачивать налог или платить его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Льготы по ЕСН в основном направлены на социальную поддержку и защиту инвалидов. Право применять льготу по ЕСН имеют только те организации, которые отвечают критериям, установленным в Налоговом кодексе. Для бюджетных учреждений характерно применение льготы, установленной пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ. Учреждения, в которых производят выплаты работникам-инвалидам в пределах 100 000 руб. на каждого такого работника, не уплачивают ЕСН.
Поэтому значения разд. 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" граф 5 - 9 кода строки 020 должны быть равны строкам 0400 - 0440 разд. 2 "Расчет единого социального налога".
Проверка N 5. Расходы за счет средств ФСС
При уточнении показателей, оказывающих влияние на правильность расчета ЕСН, следует сверить суммы произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования работников, на которые уменьшается доля ЕСН, подлежащая уплате в ФСС, с показателями, содержащимися в разд. 1 формы N 4-ФСС РФ. Эти суммы должны быть равны аналогичному показателю декларации по ЕСН за налоговый период.
Сумма расходов, не принятых к зачету исполнительным органом ФСС, отражается налогоплательщиком в строке 5 таблицы 2 разд. 1 формы N 4-ФСС РФ.
В этом случае в отчетности по ЕСН должны отражаться расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, равные по сумме разнице значений строк 15 и 5 по графе 3 таблицы 2 разд. 1 формы N 4-ФСС РФ.
Суммы, полученные налогоплательщиком от исполнительного органа ФСС на лицевой счет в возмещение произведенных на цели государственного социального страхования расходов, отражаются в расчетах (декларациях) по ЕСН в том периоде, в котором они поступили на счет налогоплательщика, вне зависимости от периода, в котором расходы налогоплательщика, произведенные на цели государственного социального страхования, превысили сумму ЕСН, подлежащую уплате в ФСС.
Эти суммы должны быть равны аналогичному показателю формы N 4-ФСС РФ за соответствующий период.
Если в отчетности по ЕСН налогоплательщиком указана отрицательная величина ЕСН, подлежащего уплате в ФСС, то это означает, что сумма произведенных им на цели обязательного социального страхования работников расходов с учетом полученных возмещений от органа ФСС превысила начисленную в этот Фонд за соответствующий период сумму ЕСН.
Проверка N 6. Дата представления налоговой декларации
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке декларации следует быть особенно внимательными и не пропустить дату ее подачи.
Примечание. Согласно положениям п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
М.Р.Зарипова
Эксперт журнала
"Оплата труда в бюджетном учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Приказ Минфина России от 31.01.06 № 19нЛюбовь Пашинина, эксперт «УНП»Зарегистрирован Минюстом России 20.02.06 № 7523 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и Порядка ее заполнения»
До окончания последнего срока сдачи декларации по единому социальному налогу осталось меньше месяца. Напомним, что отчитаться по ЕСН нужно не позднее 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ). Многие бухгалтеры уже отнесли в свои налоговые инспекции годовые отчеты по этому налогу на бланках, утвержденных приказом Минфина России от 10.02.05 № 21н. Однако 20 февраля 2006 года Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 31.01.06 № 19н, которым утверждена новая форма декларации по ЕСН.
Новшества минимальны
Сразу скажем, что декларация изменилась незначительно. Упрощен титульный лист. Раздел 1 «Суммы налогов, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды» немного дополнен. Теперь в нем показываются не только перечисленные суммы налога за последние три месяца, но и сумма налога за год. Показатели отражаются по-прежнему с разбивкой по бюджетам.
Обновилась структура разделов 2 «Расчет единого социального налога» и 2.2, в котором показывается налог по обособленным подразделениям. Но схема расчета налога сохранена. В раздел 2.1 внесены изменения в суммы доходов, применяемых для использования регрессивной шкалы.
В приказе Минфина России от 31.01.06 № 19н не говорится, с какого момента он вступает в силу. Сказано лишь, что старые формы декларации больше не действуют. Поэтому формально сдавать годовую отчетность по ЕСН на новых бланках нужно по истечении десяти дней после официального опубликования приказа Минфина. На момент сдачи номера в печать документ еще не был опубликован.
Пересдавать или нет?
На первый взгляд бухгалтерам, которые уже сдали декларацию на старых бланках, беспокоиться не о чем. Однако не все так просто.
Налоговые органы с начала года уже хотели видеть годовой отчет по ЕСН в измененном виде. Связано это было с письмом Минфина России от 11.01.06 № 03-05-02-03/1. В нем финансисты рекомендовали заполнять раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии» по новым правилам. Поводом для принятия такого решения послужили изменения, внесенные в статью 241 НК РФ Федеральным законом от 20.07.04 № 70-ФЗ. Так, с 1 января 2005 года начали действовать новые правила применения регрессивной шкалы налоговых ставок по ЕСН. Право на регрессию с 2005 года появляется после превышения дохода в размере 280 тыс. рублей. Естественно, старая декларация не учитывала такие нововведения. Поэтому Минфин и рекомендовал сдавать декларацию с исправленным разделом 2.1.
Как показал опрос, проведенный «УНП», все главные бухгалтеры, которые уже отчитались по ЕСН за 2005 год, выполнили требования Минфина. Теперь всех, естественно, интересует, нужно ли после утверждения новой формы пересдавать декларации? С этим вопросом корреспондент «УНП» обратился в несколько налоговых инспекций разных регионов. В своих ответах налоговики были единодушны: «Конечно же, необходимо пересдать декларации по новым формам».
Формально у инспекторов нет правовых оснований требовать пересдать декларацию. Это связано с тем, что статья 80 НК РФ предписывает сдавать декларации по формам, утвержденным Минфином России. До вступления в силу приказа, утвердившего новые бланки, действует старая форма декларации. Следовательно, до вступления в силу новых форм можно сдавать декларации на старых бланках. Поэтому налоговики не могут наложить никаких санкций за непересдачу декларации на новой форме. Однако, если вы хотите свести к минимуму риск конфликта с инспекцией на этой почве и избежать возможных трудностей со сверкой расчетов по ЕСН, декларацию лучше пересдать.
В 2008 году утверждена новая форма декларации по единому социальному налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере.
Новая форма декларации существенно не отличается от старой. Смысл расчета остался прежним. Просто она поменяла свой вид – стала более современной (старая форма была утверждена в 2001 году!).
Декларация состоит из 3 листов: титульный, итоговый (сколько начислено к доплате или к уменьшению) и сам расчет налога. Мы начнем, как всегда, с расчета.
Лист 3 декларации
Напомним, что налоговая база по единому социальному налогу практически равна налоговой базе по налогу на доходы физических лиц, поскольку в доходы включаются все доходы от предпринимательской деятельности, а в расходы все затраты, непосредственно связанные с этой предпринимательской деятельностью. Разница будет возникать только тогда, когда предприниматель пользуется профессиональным вычетом по НДФЛ в размере 20% от доходов. Этим вычетом он может пользоваться, если у него расходов очень мало. Подробнее об этом рассказано в статье «Годовой отчет предпринимателя».
Таким образом, фактически лист В1 из декларации 3-НДФЛ будет соответствовать строкам 100 и 200 в декларации по ЕСН. В строке 100 мы указываем доходы, полученные от предпринимательской деятельности, – в нашем примере это 2 325 336 руб.; а по строке 200 расходы – 482 254 руб. Строка 300 – это разница между строками 100 и 200 – та сумма которая облагается единым социальным налогом.
Строка 400 отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, являющемуся инвалидом 1, 2 или 3-й группы, в части доходов от его предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. То есть, если предприниматель является инвалидом, то по строке 400 он ставит сумму 100 000 руб.
Строка 500 отражает начисленные суммы налога с разбивкой по фондам – федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Ставки налога указаны чуть ниже.
Поскольку в нашем примере налоговая база превышает 600 000 руб., то расчет налога мы будем вести по третьей строке таблицы ставок: «свыше 600 000 руб.» (Таблица расположена ниже).
Строка 600 отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю, если он имеет право ими пользоваться. Для этого необходимо значение по строке 400 умножить на соответствующую ставку налога. В нашем примере в этой строке ставится прочерк или ноль.
Строка 700 отражает начисленные суммы налога по итогам налогового периода, с учетом налоговых льгот. Если они не предоставлялись, то строка 500 равна строке 700.
По строке 800 указываются суммы авансового платежа, начисленные предпринимателю на основании налогового уведомления. Если этого уведомления не было (оно вообще не было выписано, а не просто до вас не дошло по почте), значит, начислений по налогу не было, и в этой строке ставим ноль или прочерк. Если вы не получили уведомления, но сами заплатили налог, то уплаченные суммы сюда ставить нельзя, так как декларация отражает начисление по налогу, а не уплату. Вам необходимо узнать у налогового инспектора, были ли начисления, и если были, то в каких суммах. Уделите, пожалуйста, должное внимание этой строке. Если вы не поставите сюда сумму начисленных авансовых платежей либо, наоборот, поставите ту, которую заплатили, то вы переплатите налог в бюджет. Поскольку на основании уведомления (которое, вполне возможно, к вам и не пришло) инспектор уже начислил вам налог. А если начислил, значит, вы должны его уплатить. А этой декларацией вы начисляете еще налог, который также надо будет уплатить до 15 июля 2009 года. В результате получится недоплата по налогу, а значит пени и штрафы. А вам потом с этим всем разбираться. Не проще ли сразу узнать, прошли ли начисления авансовых платежей по лицевому счету или нет, непосредственно у инспектора (если никакого письма вы не получали).
В нашем примере уведомление было получено и все суммы уплачены в срок, поэтому строку 800 мы заполнили.
Строка 810 заполняется только адвокатами. Мы к ним не относимся.
Строка 900 отражает итоговые начисления по налогу – к доплате или к уменьшению. Для этого сравниваются значения по строке 800 и 700. Если было начислено больше авансовых платежей, то необходимо поставить сумму к уменьшению со знаком минус, а если начислено авансовых платежей было меньше, чем рассчитано по итогам года, то необходимо поставить сумму к начислению со знаком плюс.
Строка 1000 заполняется главами фермерских хозяйств, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих льготу в течение первых 5 лет работы. В этой строке указываются суммы дохода, полученные предпринимателем за отчетный налоговый период.
Листы 1 и 2 декларации
На втором листе указываются суммы налога, которые подлежат начислению или уплате по итогам налогового периода. На нем необходимо указать КБК, ОКАТО и категорию налогоплательщика.
По строке 001 – категорию налогоплательщика:
для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;
для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;
для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму, – 06;
для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 16;
для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, – 07;
для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – 08;
для нотариусов, занимающихся частной практикой, – 09.
По строке 020 указывается КБК по соответствующей части единого социального налога и начисленная сумма по строке 030.
Рассчитанный налог необходимо заплатить до 15 июля 2009 года.
Осталось заполнить первый – титульный – лист. Здесь нет никаких проблем. Пример заполненной декларации смотрите на страницах 20-21.
Н. Скворцова
[i]
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2018 год.
Отчетные сроки и форма декларации
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2018 год:
- ИП должны подать декларацию до 30 апреля компании должны отчитаться перед ИФНС до 1 апреля (срок сдвигается из-за выходных дней).
Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все листы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ . Форма декларации по УСН за 2018 год также утверждена указанным приказом.
Декларация по УСН — скачать бланк
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Попробовать
В каком виде сдается декларация по УСН
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.
Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Нулевая отчетность
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Пример заполнения декларации по УСН
Образец заполнения декларации УСН
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2017 году заработало:
в I квартале — 25 000 рублей;
во II квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в III квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в IV квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
- За I квартал начислено 2 100 рублей.
- За II квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
- В III квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
- И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
По аналогии заполняются строки 070 и 100.
Отчет «Декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам» предназначен для подготовки налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, в соответствии с приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н.
Регламентированный отчет по выбранной пользователем форме открывается после нажатия кнопки «ОК» в «стартовой» форме отчета. В открытом отчете будет установлен отчетный период, указанный в стартовой форме. Изменить отчетный период в уже открытом отчете нельзя: если отчет не записан, можно отказаться от ввода отчета и, вновь через стартовую форму, открыть отчет за другой период.
Перед началом работы по составлению регламентированных отчетов рекомендуется ознакомиться с описанием работы с регламентированными отчетами.
Порядок заполнения
Для правильного переноса данных между листами декларации, рекомендуется соблюдать такую последовательность подготовки листов:
1. Титульный лист.
2. Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".
3. Раздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".
4. Раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии».
5. Продолжение Раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Раздел 2 "Расчет единого социального налога".
7. Раздел 1 "Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика".
Примечание
Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками. В Разделе 2.1 налогоплательщиками (за исключением организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих единый социальный налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 280000 рублей и выше. Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и уплачивающими единый социальный налог (далее - налог) по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса, в Разделе 2.1 заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 75000 рублей и выше. Разделы 3, 3.1. Декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Особенности заполнения некоторых листов декларации
Титульный лист
Следует указать сведения об организации и сведения о должностных лицах, которые не были заполнены автоматически. Автоматически заполненные сведения необходимо проверить и, при необходимости, отредактировать.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика»
В строке 001 необходимо указать тип налогоплательщика:
01 - для организаций (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций народных художественных промыслов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса), облагаемых по общему налоговому режиму.
02 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей), организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму.
03 - для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму.
04 - для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.
11 - для организаций (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций народных художественных промыслов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса), облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы.
12 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы.
13 - для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы.
21 - для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.
22 - для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и одновременно осуществляющих деятельность за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны.
23 - для индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.
31 - для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса.
41 - для адвокатских образований, представляющих Расчет авансовых платежей по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.
43 - для индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и одновременно осуществляющих деятельность за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны.
Сумма платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, определяется автоматически по данным декларации Раздела 2.
Суммы платежей, исчисленные за каждый месяц последнего квартала отчетного периода и подлежащие уплате в федеральный бюджет, переносятся из графы 3 строк 0620 - 0640 Раздела 2 отчета.
Суммы платежей, исчисленные за каждый месяц последнего квартала отчетного периода и подлежащие уплате в ФСС РФ, переносятся из графы 4 строк 0920 - 0940 Раздела 2.
Суммы платежей, исчисленные за каждый месяц последнего квартала отчетного периода и подлежащие уплате в ФФОМС, переносятся из графы 5 строк 0620 - 0640 Раздела 2.
Суммы платежей, исчисленные за каждый месяц последнего квартала отчетного периода и подлежащие уплате в ТФОМС, переносятся из графы 6 строк 0620 - 0640 Раздела 2.
Раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии»
Распределение налоговой базы по интервалам шкалы регрессии, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1. Декларации.
Показатели строки 0100 Раздела 2 по графам 3, 4, 5 равны показателям Раздела 2.1 строки 040 по графам 3, 4, 5 соответственно.
Поскольку с сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, указанными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, не начисляется и не уплачивается налог, то в Разделе 2.1. Декларации указанные суммы не отражаются.
Поскольку с сумм денежного содержания лиц, указанных в пункте 3 статьи 245 Кодекса, не начисляется и не уплачивается налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, то в графе 3 Раздела 2.1 указанные суммы не отражаются, и численность данных лиц в графе 6 Раздела 2.1 не указывается.
Поскольку налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, уплачивают налог только в федеральный бюджет, то графы 4 и 5 Раздела 2.1 указанными налогоплательщиками не заполняются и численность физических лиц в графах 7 и 8 Раздела 2.1 не указывается.
Распределение налоговой базы по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), и соответствующих условиям, установленным в пунктах 7 и 8 статьи 241 Кодекса и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Кодекса, содержится в продолжении Раздела 2.1. Декларации.
Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации"
Раздел заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора.
Количество заполненных строк Раздела 3 Декларации должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были произведены выплаты налогоплательщиком в течение налогового периода.